精明理財：個人入息稅完全攻略，讓你不再霧煞煞！

一、了解個人入息稅

是香港特別行政區政府向符合資格的納稅人徵收的綜合稅項，其課徵對象主要涵蓋年滿18歲的香港永久性居民，以及在本港產生或衍生收入的非永久性居民。根據《稅務條例》，個人入息稅的徵收範圍包括納稅人在課稅年度內（每年4月1日至次年3月31日）從香港境內獲取的各種收入，無論這些收入是否源自香港。值得注意的是，若納稅人同時經營業務或擁有物業出租收入，可選擇以個人入息課稅方式評稅，從而享有更優惠的稅務待遇。

香港的個人入息稅計算方式主要分為三大類別：薪俸稅針對受僱收入及退休金；利得稅針對業務經營利潤；物業稅則針對物業租金收入。以2023/24課稅年度為例，薪俸稅按累進稅率計算，首50,000港元稅款徵收2%，其後50,000港元徵收6%，再其後50,000港元徵收10%，其餘部分徵收14%，最高稅率不超過標準稅率15%。利得稅的法團稅率為16.5%，而非法團業務則為15%。物業稅標準稅率為應評稅淨值的15%，其中可扣除20%作為修葺及支出免稅額。

在釐清應課稅收入、免稅額與扣除額的概念時，納稅人需特別注意：應課稅收入指未扣除任何免稅額前的總收入；免稅額是直接從應繳稅款中扣除的固定金額；扣除額則是從應課稅收入中減去的合資格支出。根據稅務局最新數據，2022/23課稅年度共有192萬名納稅人受惠於調整，平均每人節省約3,800港元稅款。正確理解這些概念，有助納稅人合法降低稅務負擔。

二、個人入息稅免稅額與扣除額詳解

香港的個人入息稅免稅額制度設計完善，旨在減輕納稅人的稅務壓力。基本免稅額在2023/24課稅年度為132,000港元，與去年相比維持不變。已婚人士若配偶無應課稅收入，可申請已婚人士免稅額264,000港元，較單身人士足足多出一倍。子女免稅額方面，首九名子女每名可獲120,000港元免稅額，若子女在課稅年度內出生，更可額外獲得120,000港元免稅額。這些免稅額的設定充分考慮到不同家庭結構的經濟負擔。

供養父母及祖父母免稅額的申請條件較為嚴格，受供養的父母/祖父母必須年滿55歲，且全年與納稅人同住至少連續6個月，或納稅人每年提供不少於12,000港元的生活費。符合資格的納稅人可申請每名受供養父母60,000港元免稅額，若父母年滿60歲或以上，免稅額更提高至120,000港元。供養兄弟姐妹免稅額則要求受供養人必須未滿18歲，或是因身體或精神問題無法工作，每名符合資格的兄弟姐妹可獲37,500港元免稅額。

扣除額方面，自願醫保計劃的每年扣除上限為8,000港元，涵蓋納稅人及其指定親屬的合資格保險產品保費。強積金供款扣除額包括強制性供款和合資格可扣稅自願性供款（TVC），每年總扣除上限為18,000港元。進修開支扣除額適用於與受僱工作相關的課程費用，每年上限為100,000港元。此外，居所貸款利息扣除額每年上限為100,000港元，最長可扣稅20個課稅年度；長者住宿照顧開支扣除額每年上限為100,000港元；向認可慈善機構捐款的扣除額則無上限，但不得少於100港元且不超過應評稅收入的35%。

三、合法節稅技巧大公開

善用免稅額與扣除額是降低稅務負擔的最有效方法。納稅人應在每個課稅年度開始前做好規劃，例如合理安排子女出生時間以享受子女免稅額，或將大額慈善捐款分散至不同課稅年度。根據稅務局統計，2022/23課稅年度納稅人透過申報扣除額平均節省了12%的應繳稅款。特別值得注意的是，若夫婦雙方均有收入，應比較分開評稅與合併評稅的稅款差額，選擇最有利的評稅方式。一般而言，收入差距較大的夫婦選擇合併評稅通常更為划算。

可扣稅自願性供款（TVC）是近年推出的重要節稅工具，其優勢在於供款金額可即時享受稅務扣除，且投資收益在提取前完全免稅。與強積金強制性供款不同，TVC的投資選擇更為靈活，納稅人可根據自身風險承受能力選擇不同基金組合。以每年最高供款60,000港元計算，若適用最高稅率17%，每年可節省10,200港元稅款。更重要的是，TVC的長期複利效應可顯著增加退休儲備，是兼顧稅務規劃與退休準備的理想選擇。

當面臨大額稅單時，稅務貸款可提供靈活的資金周轉方案。香港多家銀行提供專為繳稅設計的稅務貸款，特點是審批快速、還款期靈活。納稅人應在收到稅單後立即評估還款能力，若選擇分期繳稅，需注意稅務局會收取5%的附加費，而稅務貸款的實際年利率可能低於此水平。建議納稅人比較不同金融機構的貸款條件，選擇最適合的融資方案，避免因逾期繳稅而產生不必要的罰款和信用損害。

四、稅務貸款：緊急資金的好幫手

稅務貸款是金融機構專門為納稅人繳付稅款而設計的個人貸款產品，其最大特點是貸款金額直接與應繳稅額掛鉤。適用對象包括收到稅單後現金流暫時緊張的薪俸稅納稅人、需要繳付利得稅的自僱人士，以及擁有物業稅負擔的業主。根據香港金融管理局數據，2023年稅務貸款總額較去年同期增長15%，反映越來越多納稅人選擇以此方式管理稅務支出。稅務貸款的主要用途雖然是支付稅款，但部分銀行允許借款人將多餘資金用於其他合法用途，如債務整合或投資理財。

選擇合適的稅務貸款方案需綜合考慮三大要素：利率、還款期和手續費。目前香港市場上的稅務貸款實際年利率普遍介乎1.8%至6%之間，還款期通常為6至60個月。以下為主要銀行稅務貸款方案比較：

申請稅務貸款時，納稅人需特別注意兩大事項：信用評級和還款能力評估。銀行通常會查詢申請人的信貸報告，若過去有逾期還款記錄，可能影響貸款審批結果和利率水平。還款能力評估方面，銀行會要求申請人提供收入證明，一般要求每月還款額不超過月收入的50%。建議申請人在提交申請前，先用銀行提供的貸款計算器估算每月還款額，確保不會對日常生活造成過大壓力。

五、個人入息稅申報常見問題與解答

網上報稅已成為香港納稅人的首選方式，其流程簡單便捷。納稅人首先需登入稅務局電子報稅平台，使用「稅務易」帳戶或數字證書進行身份驗證。填報時應準備好以下資料：個人身份證明、收入紀錄、免稅額及扣除額證明文件。系統會自動計算應繳稅款，並提供即時預覽功能。提交後，納稅人將收到確認電郵，並可隨時透過平台查詢處理進度。值得注意的是，網上報稅的截止日期通常較紙本報稅延長一個月，為納稅人提供更充裕的準備時間。

逾期報稅將導致嚴重後果，稅務局有權對遲交報稅表者處以最高10,000港元罰款，並就可能少徵收的稅款徵收最多相當於少徵稅款3倍的附加費。若納稅人因合理原因未能準時提交報稅表，應立即以書面形式向稅務局解釋，並提供相關證明文件。常見可接納的理由包括：重病住院、離港公幹、自然災害等不可抗力因素。稅務局通常會給予14天的寬限期，但納稅人必須主動聯繫並說明情況。

稅務局提供多種查詢管道與服務，納稅人可親臨香港灣仔告士打道5號稅務大樓，辦公時間為星期一至五上午8:15至下午5:30。電話查詢熱線187 8022提供廣東話、普通話及英語服務，平均等候時間約5分鐘。網上查詢方面，稅務局網站設有智能客服「稅務小專家」，可解答常見問題。對於複雜個案，納稅人可預約面對面諮詢，稅務主任會提供個人化指導。所有服務均免費提供，確保納稅人能獲得及時、專業的稅務協助。

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