個人免稅額全攻略：香港居民必知的省稅技巧

了解香港個人免稅額的重要性

在香港這個國際金融中心，稅務規劃是每位納稅人必須掌握的理財技能。根據稅務局最新統計，全港約有180萬名納稅人，其中超過七成可透過申報個人免稅額有效降低稅務負擔。許多納稅人由於不熟悉免稅額機制，每年多繳數千至數萬港元稅款而不自知。深入理解制度，不僅能合法節省稅務支出，更是實現財務規劃的重要環節。值得注意的是，香港個人免稅額的設計與體系相輔相成，共同構建香港簡單低稅制的競爭優勢。

對於薪俸稅納稅人而言，充分運用免稅額意味著可直接減少應課稅收入總額。以2023/24課稅年度為例，基本免稅額為132,000港元，若納稅人適用標準稅率15%，相當於自動獲得19,800港元的稅務減免。若再結合其他符合資格的免稅項目，節稅效果將更為顯著。相較於其他地區複雜的稅務申報制度，香港的免稅額機制相對簡明，但需要納稅人主動了解並按時申報。

什麼是個人免稅額？

個人免稅額是香港稅務制度的核心組成部分，指納稅人在計算應繳薪俸稅時可從總收入中扣除的定額免稅金額。這種設計充分體現香港稅制「能者多付」的公平原則，確保納稅人在維持基本生活水平後才承擔稅務責任。要理解免稅額的實際作用，必須先掌握的概念——簡單來說，就是納稅人的總收入扣除所有符合資格的免稅額及扣除項目後的餘額，才是真正需要課稅的部分。

基本免稅額是所有合資格納稅人都可享有的基礎免稅額度。根據稅務局公布，2023/24課稅年度的基本免稅額維持132,000港元，與去年持平。這意味著年薪低於此金額的納稅人原則上無需繳納薪俸稅。值得注意的是，基本免稅額與公司利得稅計算中的免稅額機制有所不同，後者主要針對企業首200萬港元利潤適用8.25%優惠稅率，而個人免稅額則聚焦薪俸稅減免。

基本免稅額適用範圍

• 所有香港稅務居民，無論年齡、性別或職業
• 需在課稅年度內產生來自香港的應課稅收入
• 無需特別申請，填報稅表時自動享有
• 可與其他類別免稅額疊加使用

各類免稅額詳解

已婚人士免稅額

已婚人士免稅額是針對合法婚姻關係設立的稅務優惠，2023/24年度額度為264,000港元。申請條件要求夫婦其中一方在課稅年度內全年與配偶同住，或負擔配偶贍養費。若夫妻雙方均有收入，可選擇合併評稅或分開評稅，需根據雙方收入差距計算最有利方案。申請時需提供結婚證書副本，若為海外結婚則需經認證的翻譯本。特別注意，若夫妻已分居或正在辦理離婚手續，則不符合申請資格。

子女免稅額

子女免稅額設有不同階梯標準，首九名子女均可申請：

合資格子女定義包括未滿18歲的子女、18至25歲全職就讀學生，或年滿18歲但因身體或精神問題無法工作的子女。申報時需提供出生證明、在學證明或醫生證明文件。值得注意的是，子女免稅額的設計與公司利得稅計算中的家庭友善政策理念一致，均體現社會對家庭責任的支持。

供養父母免稅額

供養父母免稅額分為不同等級，2023/24年度標準如下：

• 供養60歲或以上父母/祖父母：每名25,000港元
• 供養55至59歲父母/祖父母：每名25,000港元
• 與父母/祖父母全年同住額外免稅額：每名25,000港元

申請資格要求受供養父母/祖父母通常居住於香港，且全年收入不超過138,000港元。申請時需提供身份證明文件、關係證明及住址證明。若多名子女共同供養，需協商由誰申報免稅額，避免重複申報。此項免稅額的設計充分考慮香港高齡化社會現狀，與香港個人免稅額整體理念相符。

單親免稅額

單親免稅額專為獨力或主力撫養子女的單親家長設立，2023/24年度額度為132,000港元。適用條件包括：

• 在課稅年度內任何時間未曾與配偶同居
• 需負擔照顧及贍養符合子女免稅額資格的子女
• 子女必須與納稅人同住

申報時除基本身份證明外，需提供子女出生證明及單親狀況聲明書。若情況變更（如再婚），需及時通知稅務局調整免稅額。

傷殘人士免稅額

傷殘人士免稅額旨在減輕長期殘疾人士的稅務負擔，2023/24年度為75,000港元。申請條件要求受養人持有社會福利署簽發的傷殘津貼證明，或經註冊醫生確認至少50%傷殘程度。申請流程包括填寫IR表格第63部，並附上有效的傷殘證明文件。此項免稅額可與其他免稅額同時申報，且不受受養人年齡限制。

其他免稅額項目

除上述主要免稅額外，香港稅制還設有多項特別免稅額：

• 進修開支：最高100,000港元，適用於與工作相關的課程費用
• 居所貸款利息：最高100,000港元，最長20個課稅年度
• 長者住宿照顧開支：最高100,000港元
• 自願醫保計劃保費：每名受保人最高8,000港元
• 強積金自願性供款：最高60,000港元

這些免稅額的設計與公司利得稅計算中的可扣除項目理念相通，均鼓勵納稅人進行特定類別的消費與投資。

如何申請免稅額？

填寫報稅表注意事項

納稅人收到稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60表格）後，應仔細填寫第4部「免稅額」部分。不同免稅額需填寫對應欄位，如子女數目、供養父母資料等。若首次申報某類免稅額，建議在備註欄簡要說明情況。所有申報必須真實準確，虛報資料可能面臨罰款甚至刑事責任。填表時應反覆核對個人資料與免稅額類別，確保符合最新年度的稅務規定。

所需證明文件清單

• 身份證明文件副本
• 結婚證書（如申請已婚人士免稅額）
• 子女出生證明及在學證明（如申請子女免稅額）
• 父母身份證明及收入證明（如申請供養父母免稅額）
• 單親聲明書（如申請單親免稅額）
• 傷殘證明文件（如申請傷殘人士免稅額）
• 居所貸款利息證明、進修收據等（如申請相關免稅額）

所有文件應保存至少6年，以備稅務局抽查。電子檔案與紙本文件具有同等效力。

電子報稅流程

香港稅務局積極推動電子報稅，納稅人可透過「稅務易」平台完成申報：

1. 使用稅務編號及密碼登入「稅務易」帳戶
2. 選擇「填報報稅表」功能
3. 逐項填寫收入及免稅額資料
4. 上傳相關證明文件電子檔
5. 確認資料準確後提交報稅表

電子報稅可自動計算應繳稅款，並提供即時確認，較傳統紙本報稅效率提升約50%。

常見錯誤及避免方法

重複申報免稅額

最常見的錯誤是多位家庭成員重複申報同一受養人。例如兄弟姐妹同時申報供養同一父母，或離異夫妻同時申報子女免稅額。避免方法是在申報前與相關家庭成員協調，確定由誰主申報。稅務局會透過身份證號碼查核重複申報情況，一經發現將要求補繳稅款及罰息。

提交錯誤或不完整的資料

部分納稅人未及時更新家庭狀況變更，如子女年滿18歲後不再符合資格但仍繼續申報。避免方法是每年申報前審核所有受養人最新資格，並準備相應證明文件。對於應課稅的定義理解錯誤也可能導致申報失準，建議不確定時諮詢專業稅務顧問。

逾期申報

個別人士報稅表通常於每年5月初發出，納稅人需於1個月內（即6月初前）提交。逾期申報可能導致最高10,000港元罰款，及被稅務局進行估計評稅而失去免稅額資格。建議設定提醒，並提前準備所需文件。

稅務規劃建議：最大化免稅額，合法節稅

有效的稅務規劃應從課稅年度初開始，而非收到報稅表才臨時準備。首先，納稅人應建立個人免稅額檔案，記錄所有潛在符合資格的免稅項目及相關證明文件。其次，進行家庭整體稅務規劃，比較合併評稅與分開評稅的差異，選擇最有利的申報方式。例如高收入配偶申報所有子女免稅額，可能較平分申報更節稅。

第三，善用時間規劃策略。如計劃生育的夫婦可安排在課稅年度初生育，以盡早享受子女免稅額及新增子女額外免稅額。購置物業的納稅人應規劃何時開始申報居所貸款利息，以充分運用20個課稅年度的限額。這些規劃需與公司利得稅計算策略區分，後者更側重企業收入與支出的時間安排。

最後，定期關注稅務條例修訂。香港政府每年財政預算案可能調整免稅額金額或新增免稅項目，如2023/24年度新增住宅租金扣除建議。納稅人應透過稅務局網站、專業媒體等渠道獲取最新資訊，及時調整稅務規劃策略。

常見問題解答

問：若我同時符合多項免稅額，是否可以疊加申請？

答：是的，香港稅制允許符合資格的納稅人同時申報多項免稅額。例如單親家長可同時申報單親免稅額、子女免稅額及供養父母免稅額，只要符合各項目的具體條件。

問：海外出生的子女是否符合子女免稅額資格？

答：只要子女符合年齡及在學要求，且由納稅人負責贍養，無論出生地點均可申報。但需提供經認證的出生證明翻譯本。

問：若我申報免稅額後情況改變，應該如何處理？

答：納稅人有責任在情況改變後1個月內書面通知稅務局，如子女畢業、婚姻狀況變更等。未及時通知可能導致罰款。

問：供養兄弟姐妹是否可以申請免稅額？

答：現行稅制下，供養兄弟姐妹不符合免稅額資格，除非該兄弟姐妹符合傷殘人士定義且有相關證明。

問：個人免稅額與公司利得稅計算有何關聯？

答：兩者屬於不同稅種，個人免稅額適用於薪俸稅，而公司利得稅計算針對企業利潤。但兩者共同構成香港簡單低稅制的重要組成部分。

善用免稅額，減輕稅務負擔

全面了解並善用香港個人免稅額制度，是每位納稅人管理稅務責任的關鍵。從基本免稅額到各項特定免稅額，香港稅制提供多元化的節稅途徑。成功的稅務規劃不僅需要準確理解各項免稅額的申請條件，更需要前瞻性的年度規劃與家庭協調。與此同時，納稅人應建立正確納稅觀念，避免為節稅而虛報資料，導致法律風險。

隨著香港稅制持續優化，納稅人應保持對稅務政策變化的敏感度，適時調整個人稅務策略。無論是薪俸稅中的個人免稅額，還是公司利得稅計算中的優惠政策，都是香港維持國際競爭力的重要元素。透過合法合規的稅務規劃，納稅人可在履行公民責任的同時，有效減輕稅務負擔，實現個人與家庭的財務目標。

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